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融入管理 坚守规范 创新体系——中材集团内部审计为企业贡献价值
2016-06-22 09:10:47

◆   王迎财


    中国中材集团有限公司(以下简称中材集团)组建于1983年,是我国唯一的在非金属材料业拥有系列核心技术和完整创新体系,集科研、设计、制造、工程建设、国际贸易于一体的“创新型、国际型、价值型”企业集团。中材集团拥有非金属材料制造业、非金属材料技术装备与工程业以及非金属矿业等“三大主导产业”,同时拥有支撑主导产业发展的“六大系列核心技术”——玻璃纤维技术、复合材料技术、人工晶体技术、工业陶瓷技术、新型干法水泥生产工艺及装备技术、非金属矿深加工工艺与装备技术,这些技术代表着我国在该领域的最高技术水平,部分技术处于世界领先地位。中材集团非金属材料技术装备与工程业国际市场份额从零发展到2015年的45%,已经连续八年稳居全球第一。
    中材集团一直为建设具有较强国际竞争力的企业而努力。从决策层面,不断强化董事会工作,2012年增加了外部董事,使得外部董事数量占全部董事数量50%以上,决策制衡机制更加完善。从执行层面,集团管理团队以风险管理为核心,持续推进12个管理体系的精细化建设和刚性执行。中材集团审计工作紧紧围绕集团工作中心,以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以贡献价值为理念,创新内部审计模式,持续强化内部审计为组织增加价值的职能作用。
一、融入企业整体管控体系,确立内部审计地位
    中材集团内部审计制度是集团整体管控体系的一部分,在加强干部监督管理,健全权力制约机制,完善惩治和预防腐败体系,促进内部控制风险管理等方面具有重要作用,是管控流程体系中不可缺少的一个环节。
    一是融入领导干部管理体系,未经审计一律不得调离、升迁、离退,不能解除经济责任。在企业主要负责人届满和离任时实施内部审计是干部管理体系的一部分,内部审计报告是考核的主要依据,未经审计的领导干部一律不能解除经济责任。
    二是融入绩效考核体系,未经审计一律不得兑现年薪。中材集团实施的是“目标责任、审计监督、考核奖惩”三位一体的企业经营者激励与约束机制。每年例行的内部审计是考核一个年度目标完成情况的重要依据,未经审计部门签字确认,一律不得兑现年薪。
    三是融入评先体系,未经审计部确认,一律不得评选先进。中材集团所属单位及主要负责人在申报先进单位和个人时,审计部门需要依据内部审计报告,对没有完成业绩目标的,存在重大内部控制缺陷的,近期发生舞弊事件的,一律不确认申报资格。
    四是融入防腐倡廉体系,充分发挥审计作用。中材集团审计部负责人是集团纪委委员,肩负着防腐倡廉职责。内部审计制度是防腐倡廉制度体系的一部分,在“大监督”格局里,因具有专业技能和独立地位,在预防和查处腐败案件中发挥着重要作用。
    五是融入执行力体系,充分发挥执行力体系监督作用。中材集团内部审计能够反馈战略目标、年度目标和制度执行情况,针对执行过程中反映出的问题,提出完善制度和制度执行的建议,通过整改,促进执行力体系的不断完善。
    六是融入风险管理体系,充分发挥风险体系运行监督作用。从2006年开始,中材集团以风险为导向,完善内部审计工作体系,通过内部控制自评,全面监督风险管理体系的运行,在促进风险管理体系建设和运行方面,发挥了应有的监督作用。
二、遵循内部审计准则和职业道德规范,树立内部审计人员职业尊严
    中材集团审计工作是伴随着《国务院关于审计工作暂行规定》、《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的发布实施而诞生和成长起来的;是伴随着《中国内部审计准则》的建立和实施而发展起来的。《中华人民共和国审计法》等法律法规是内部审计人员的坚强后盾,《中国内部审计准则》是内部审计人员的灵魂,失去了灵魂,也就失去了职业尊严。中材集团依据2010年2月修订通过的《中华人民共和国审计法实施条例》,于2011年修订了《内部审计工作办法》。该办法的修订是中材集团审计工作的一件大事,对规范内部审计机构和内部审计人员行为,提高内部审计质量,防范内部审计风险,促进集团内部审计工作健康发展具有重要意义。之后,依据2013年新修订的《中国内部审计准则》,中材集团从流程、业务和管理三方面完善了《内部审计工作规范》,为内部审计在防范风险和增加组织价值方面发挥作用提供了执行依据。2015年,按照中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件要求,又进一步明确了对国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖,努力做到“应审尽审、凡审必严、严肃问责”。中材集团内部审计部门和内部审计人员通过工作实效赢得了职业荣耀。 
三、创新内部审计组织体系,提升内部审计队伍防范风险和贡献价值的能力
    中材集团审计工作的目标是保证制度设计的有效性和制度执行的刚性,为实现集团战略目标贡献价值。随着集团走向国际化、经营规模不断扩大,面临的未知风险越来越多,迫切需要提升内部审计队伍的整体胜任能力。为此,2011年,以贯彻《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为契机,以国资委内部审计工作会议精神为依托,中材集团决定调整内部审计体系,建立新型内部审计业务垂直管理体系(以下简称新型体系)。
2012年,中材集团制定了新型体系建设纲要,明确了“业务垂直领导、管理统一标准、人事协商任用、工作双向负责”的建设框架。其中,业务垂直领导是指对内部审计业务实现扁平管理和垂直领导,通过审计信息化平台,将集团审计战略和年度计划垂直落实到各级单位,垂直组织各层单位审计业务的实施、报告和整改工作;管理统一标准是指集团建立统一的内部审计管理标准,通过审计信息化管理平台,将审计标准预设到信息系统里,各层级单位的内部审计人员依据信息系统的统一标准,开展审计管理工作和审计项目实施工作;人事协商任用是指集团各层级单位内部审计负责人的任用,由各单位提出人选聘任意见,经与集团协商同意后聘任;工作双向负责是指内部审计负责人分别向本单位和集团负责,本单位和集团依据一定的标准分别进行考核,依据考核结果,协商决定奖惩。
    2013年,中材集团制定了审计信息化建设方案,确定搭建统一的审计管理平台,实现审计人员、计划管理、项目管理、档案管理、绩效考核管理的统一;通过审计作业平台,实现审计方案、审计程序、任务分配、审计疑点、工作底稿、审计证据、审计报告的统一。2014年2月,集团总经理办公会通过了《集团内部审计业务垂直管理办法(试行)》,启动了内部审计信息化建设工作。经过两年多的努力,该体系已具备运行条件,于2016年开始试运行。该新型体系实现了集团内部审计组织体制从分散管理向集中管理的转变,是大型企业集团科学管理的需要,顺应了内部审计发展的国际趋势,有利于集中审计资源,发挥协同力量,贯彻落实各项政策,调动内部审计整体力量为增加组织价值做出贡献。
四、夯实内部控制风险管理的制度基础,充分发挥内部审计在风险管控中的作用
    2008年,中材集团启动了全面风险管理体系建设。经过两年多的努力,于2010年建立了四级重大和重要风险管理体系。为确保该体系落地运行, 2012年依据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》,完善了集团内部控制体系,2013年5月制定发布了《中材集团内部控制手册(控制标准和流程标准)》,为全面评价中材集团及其所属单位内部控制体系设计和运行提供了基础。为确保该体系有效运行,同时制定了《中材集团内部控制评价实施办法(试行)》,该办法明确了内部控制评价的含义、原则、组织责任、内容、程序、缺陷认定标准和评价报告等内容,设计了评价报告模板,明确了定量或定性确认内部控制缺陷的标准。该办法为开展内部控制评价工作提供了制度和流程依据。
    2013年5月至6月,根据《中材集团内部控制评价实施办法(试行)》,集团审计部选择了6家非上市企业进行了集团管控和“三重一大”的评价试点工作。在总结试点经验的基础上,于2013年9月在集团二三级单位范围内开展内部控制自评工作。近几年,通过总结经验,集团完善了内部控制评价考核机制,加强了对发现内部控制缺陷的刚性约束。自该考评机制运行以来,各单位内部控制自评工作质量大大提高,实施越来越规范,效果越来越明显。至此,中材集团风险控制体系实现了良性闭环管理,为集团成为具有国际竞争力的一流企业打下了坚实的基础。
五、以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以贡献价值为理念,扎实推进内部审计工作
    内部审计工作紧紧围绕中材集团中心工作,按照总部抓决策治理、基层抓业务流程执行的要求,紧盯风险,和谐沟通,形成共识,努力贡献内部审计价值。
    每年集团总部开展审计项目60项以上,其中年度例行经济责任审计、届满经济责任审计和离任经济责任审计均实现全覆盖。每年审计金额占集团全部资产的50%以上,增收节支金额5000万元以上,提出管理建议700条左右。
    为了确保审计质量,坚持问题和风险导向,建立四类审计发现风险数据库和考核机制:一是设置四类风险库。在总结上年经验教训的基础上,完善风险清单库,共设置1387个风险点,其中一类54个,二类116个,三类167,四类1050个。一类风险点依据党纪国法设计,包括违反中央八项规定精神的问题;二类风险点依据各级管理层履职责任设计;三类风险点依据集团制度设计;四类风险点依据内部控制指引设计。二是设置审计质量保证金。审计费用与发现风险点挂钩,针对四类风险各设置10%的审计质量保证金,合计为40%。没有达到数量和质量标准的,甲方不予支付相应的质量保证金给乙方。三是设置审计报告质量保证金,如出现漏字、错字、别字、重复、换行、被审计单位名称错误等简单文字错误的,每出现一处错误扣除1000元质量保证金。每次审计应严格按照审计报告模板框架出具审计报告,每缺一项框架内容扣除2000元质量保证金。四是设置审计纪律保证金,如发现审计人员参加被审计单位提供的公款旅游、宴请等事项,扣除审计质量保证金1万元。五是建立审计质量压力传递机制。审前召开沟通会,将审计质量压力传递给委托的会计师事务所合伙人。会计师事务所必须根据集团要求进行审前培训,一方面将审计压力传递给现场审计负责人,另一方面将集团的审计要求传达到每个审计人员。现场审计通过审计日报和周报,及时确认一类和二类风险点,同时向事务所的合伙人及项目总负责人通报审计质量及存在问题,传递质量管理的压力。
    通过审计实践,中材集团内部审计工作取得了良好的效果,其中2015年实施的2014年度例行经济责任审计,共发现风险点1236个,其中一类37个,二类101个,三类173个,四类925个。
    针对发现的各类风险点,本着“整改措施不落实不放过,责任者和应受教育人没有受到教育不放过”的原则,将问题和建议的后续处理工作分别落实到财务、纪检监察、人事、党群、事业部等有关部门,形成审计部门发现问题、提供线索和审计意见,各职能部门各司其职、各负其责、良性联动、改教彻底的局面。此外,中材集团审计联席会议已成功实施16年,多年来审计处理意见整改达到90%以上,实现了审计结果向审计成果的有效转化。(作者单位:中国中材集团有限公司)